Kunduppgifter som inverkar på beskattningen
Skatteår
Hemkommun och kommunalskatt
Församling och kyrkoskatt
Makar
Minderårigt barn
Skatt betalas för inkomster som fåtts under skatteåret. En fysisk persons skatteår är ett kalenderår.
En fysisk person ska betala kommunalskatt för sina förvärvsinkomster till sin hemkommun. Kommunalskatten utgår på basis av kommunens inkomstskatteprocentsats. Inkomstskatteprocentsatsen bestäms för begränsat skattskyldiga pensionärer i enlighet med en genomsnittlig kommunalskatteprocent.
Såsom personens hemkommun betraktas den kommun där personen ska anses ha haft i hemkommunslagen avsedd hemkommun på den sista dagen under året som föregår det innevarande året. Uppgift om personen hemkommun kommer till skatteförvaltningen från befolkningsregistercentralen.
Exempel
Maja har 31.12.2010 bott i Helsingfors och har flyttat till Tammerfors i januari 2011. Majas kommunalskatt utgår under hela året 2011 enligt inkomstskatteprocentsatsen i Helsingfors.
Hemkommun
Enligt hemkommunlagen är personens hemkommun i allmänhet den kommun där han eller hon bor. Om personen använder flera olika bostäder eller om han eller hon inte har någon bostad alls, är hemkommunen den kommun, som personen på basis av sina familjeförhållanden, utkomst eller andra motsvarande orsaker själv betraktar som sin hemkommun och med vilken han eller hon har en fast förbindelse på grund av de nämnda orsakerna. Om man inte har kunnat utreda personens egen uppfattning om hemkommunen, är hemkommunen den kommun med vilken han eller hon ska anses ha en fast förbindelse på grund av boende, familjeförhållanden, utkomst eller andra motsvarande orsaker.
Personen kan tillfälligt vistas i en annan kommun. Personens hemkommun ändras inte på grund av en sådan tillfällig vistelse. Personens hemkommun ändras inte till exempel då boende i en annan kommun beror i huvudsak på ett arbetsuppdrag eller studier som varar högst ett års tid.
Invandrarens beskattningshemkommun
Såsom hemkommun för en person som invandrat under skatteåret betraktas den kommun, där personen ska anses vid inflyttning till landet ha haft sådan hemkommun som avses i hemkommunslagen samt hemvist i denna kommun eller där han eller hon först bosatt sig efter inflyttning till landet.
Utvandrarens beskattningshemkommun
Beskattningshemkommunen av en person som flyttat till utlandet förblir oförändrad så länge personen beskattas som allmänt skattskyldig i Finland.
Makar med olika hemkommuner
Om personer på vilka inkomstskattelagens bestämmelser om makar ska tillämpas har olika hemkommuner, verkställs beskattningen av personerna i skatteverket för den äldre personens hemkommun. Om personerna är lika gamla, verkställs beskattningen i skatteverket för den persons hemkommun, vars personbeteckning har lägre individuellt nummer.
Företagarmakar
Om makarna idkar jordbruk tillsammans, verkställs beskattningen av skatteverket för makarnas hemkommun.
Kyrkoskatten som ska betalas under skatteåret bestäms utgående från inkomstskatteprocentsatsen i den församling, där personen är medlem i. Kyrkoskatt betalas av de personer som under skatteåret är medlemmar i den evangelisk-lutherska kyrkan i Finland eller det ortodoxa kyrkosamfundet i Finland.
Kyrkoskatt betalas under året som följer efter det år då man blivit medlem i kyrkan. Personen ska betala kyrkoskatt om han eller hon varit medlem i kyrkan på årets sista dag. Om man utträder ur kyrkan på årets sista dag, tas kyrkoskatt inte ut under det påföljande året. Uppgifterna om medlemskap i kyrkan kommer till skatteförvaltningen från befolkningsregistercentralen.
Begreppet makar
Med makar avses i beskattningen personer som före skatteårets slut har ingått äktenskap. Också personer av samma kön som registrerat sitt partnerskap likställs i beskattningen med makar. Bestämmelser om makar tillämpas även på personer som under skatteåret bott varaktigt i gemensamt hushåll i äktenskapsliknande förhållanden utan att ingå äktenskap, om de har tidigare varit gifta eller i registrerat partnerskap med varandra eller om de har eller har haft gemensamma barn.
Hur boende tillsammans eller om barnet ska anses vara gemensamt är en bevisningsfråga. Personerna anses ha levt i ett äktenskapsliknande förhållande till exempel då sammanboendet har varat åtminstone hela skatteåret. Såsom gemensamt barn kan betraktas till exempel ett erkänt barn.
Bestämmelser om makar tillämpas inte längre, om makarna verkligen bott isär under hela skatteåret eller flyttat under skatteåret varaktigt isär. Därutöver förutsätts det att man har flyttat isär på grund av avslutande av samlevnad. Om makarnas boende isär beror till exempel på att familjen har flera bostäder eller att makarna arbetar på olika orter, ska bestämmelser om makar tillämpas framöver.
Bestämmelser om makar tillämpas inte heller då den ena maken inte är allmänt skattskyldig.
Särbeskattning av inkomsterna
Makarna beskattas i inkomstbeskattningen särskilt. Makarna beskattas enligt inkomstskattelagen såsom särskilda skattskyldiga i stats- och kommunalbeskattningen på basis av inkomster som de fått. Särbeskattning gäller såväl för kapitalinkomster som för förvärvsinkomster.
Även om sambeskattning inte längre verkställs för inkomsternas vidkommande, är definieringen av personer som ska betraktas som makar av betydelse också i samband med inkomstbeskattningen med tanke på behandlingen av vissa avdrag och underskottsgottgörelsen.
Med minderårigt barn avses ett barn som före skatteårets början inte fyllt 17 år. Makens barn, den skattskyldiges och dennes makes adoptivbarn eller fosterbarn likställs med eget barn. Antalet minderåriga barn kan i beskattningen inverka på underskottsgottgörelsens maximibelopp. Antalet minderåriga barn som utgör föremål för underhållsskyldigheten kan inverka på storleken av underhållsskyldighetsavdraget som beviljas från skatten.
Försörjning av barn
Om barnets makar har i slutet av skatteåret levt i äktenskap eller i äktenskapsliknande förhållanden, anses båda makar ha försörjt barnet under skatteåret.
Om barnets makar inte är gifta med varandra i skatteårets slut eller de har flyttat isär för att varaktigt avbryta samlevnaden, har barnet försörjts under skatteåret av den av makarna som ålagts barnets försörjning.
Om barnets försörjning har ålagts båda makar eller då barnet på annat sätt har försörjts av den andra maken, anses barnet ha försörjts av den av makarna under vars direkta försörjning barnet har varit under största delen av skatteåret.
Fosterbarn
Med fosterbarn avses ett barn, som uppfostras utan vederlag hos annan person än barnets föräldrar, adoptivföräldrar eller hos maken till barnets någondera förälder. För att ett barn ska i beskattningen betraktas som fosterbarn, förutsätts det dessutom, att någon annan inte har på grund av uppfostring av barnet rätt till avdrag för barn i enlighet med inkomstskattelagen.
Barnets inkomstbeskattning
Ett minderårigt barn beskattas särskilt för kapital- och förvärvsinkomsterna. Ett minderårigt barns inkomster beskattas separat från föräldrarnas inkomster oberoende av om barnets inkomster skulle bestå av kapitalinkomster som omfattas av fast skattesats eller förvärvsinkomster som beskattas enligt progressiv inkomstskatteskala. Skattesatsen bestäms på basis av barnets inkomster.
Till början av sidan