Korkomenot
Korkojen vähennysoikeus
Asuntovelan korot
Opintovelan korot
Ensiasunnon velan korot
Tulonhankkimisvelan korot
Takausvelan korot
Vähennyskelpoisia korkoja ovat asunto-, opinto- ja tulonhankkimisvelan korot sekä eräin edellytyksin takaajan maksamat korot. Muita velkojen kuten esim. kulutusluottojen korkoja ei voi vähentää.
Korkomenot vähennetään yleensä pääomatuloista. Jos pääomatuloja ei ole tai ne eivät riitä vähennysten tekemiseen, ansiotulosta suoritettavista veroista vähennetään alijäämähyvityksenä eräin rajoituksin pääomatulon tuloveroprosentin (28 %) mukainen osuus maksetuista koroista. Verovaikutus on sama riippumatta siitä, vähennetäänkö korot pääomatulosta vai alijäämähyvityksenä ansiotulosta suoritettavista veroista (poikkeus ensiasunnon hankintaan kohdistuneen velan korko).
Alijäämähyvitystä vähennetään ansiotulosta suoritettavasta verosta korkeintaan 1 400 euroa. Enimmäismäärä tulee täyteen 5 000 euron koroilla, kun pääomatuloverokanta on 28 %. Enimmäismäärää korotetaan 400 eurolla kun verovelvollisella on huollettavanaan yksi alaikäinen lapsi ja 800 eurolla, jos lapsia on kaksi tai useampia. Tällöin alijäämähyvityksenä huomioitavien korkojen enimmäismäärät ovat noin 6 428 ja 7 857 euroa. Lapsikorotus myönnetään puolisoista sille, jonka ansiotuloista määrättävän valtion tuloveron määrä on suurempi, elleivät puolisot vaadi lapsikorotusta jaettavaksi toisin. Jakoa ei tehdä euromääräisesti vaan lapsikohtaisesti. Siten yksilapsisessa perheessä 400 euron korotuksen saa vain toinen puolisoista. Useampilapsisessa perheessä 800 euron korotus voidaan antaa toiselle puolisoista tai jakaa se tasan.
Puolisoiden verotuksessa alijäämähyvityksen enimmäismäärät ovat yhteisiä siten, että enimmäismäärästä käyttämättä jäävä osa siirretään vaatimuksesta puolisolle. Esimerkiksi kaksilapsisen perheen alijäämähyvityksen enimmäismäärä on 1 400 + 1 400 + 800 = 3 600 euroa.
Tappio
Siltä osin kuin ansiotulosta määrätyt verot eivät riitä alijäämähyvityksen vähentämiseen tai kun maksetut vähennyskelpoiset korot ylittävät alijäämähyvityksen enimmäismäärät, vahvistetaan pääomatulolajin tappio. Tappio vähennetään pääomatulosta seuraavan 10 vuoden aikana sitä mukaa kuin pääomatuloa syntyy.
Vähentää voi oman tai perheen vakituisen asunnon hankintaan tai peruskorjaukseen kohdistuneen velan korot. Vakituisella asunnolla tarkoitetaan asuntoa, jota käytetään verovelvollisen tai hänen perheensä pääasiallisena asuntona eli kotina. Perheellä voi yleensä olla vain yksi vakituinen asunto. Vakituisen asuntoja eivät ole esim. vapaa-ajan asunnot ja muut ns. toiset asunnot.
Opintovelan koron voi vähentää verotuksessa, jos velka on valtion tai Ahvenanmaan maakuntahallituksen takaama opintovelka taikka toisen Euroopan talousalueeseen kuuluvan valtion opintotukijärjestelmään kuuluvan julkisyhteisön takaama tai myöntämä opintovelka. Muiden velkojen korkoja ei voi vähentää, vaikka velka olisikin käytetty opintoihin.
Opintotukilaissa tai sotilasavustuslaissa tarkoitettuna avustuksena valtion varoista maksettu korko ei myöskään ole vähennyskelpoinen. Jos opiskelijan opintovelan koron maksaa joku muu (esim. opiskelijan vanhemmat), he eivät saa vähentää korkoja. Myöskään opiskelija itse ei voi tällöin vähentää korkoja.
Ensiasunnon hankintaan otetun velan korkojen alijäämähyvitykseen sovelletaan pääomatuloverokantaa korotettuna 2 prosenttiyksiköllä (30 %). Tällöin 1 400 euron enimmäismäärä tulee täyteen 4 666 euron koroilla. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että esim. 1 000 euron ensiasunnon korot vähentävät maksettavaa veroa 300 eurolla, kun muut 1 000 euron vähennyskelpoiset korot vähentävät sitä 280 eurolla.
Korotettua vähennystä ei sovelleta silloin, kun pääomatulot riittävät vähennyksen tekemiseen. Korotetun vähennysoikeuden turvaamiseksi ensiasunnon velkojen korot vähennetään muiden vähennyskelpoisten korkojen jälkeen. Näin mahdollisimman suuri osa koroista voi tulla vähennettäväksi korotettuna alijäämähyvityksenä ansiotulosta suoritettavasta verosta.
Asuntovelka on otettu ensiasunnon hankintaa varten jos:
1) velka on otettu sellaisen asunnon hankkimiseen, josta verovelvollinen on 1.1.1993 tai sen jälkeen hankkinut omistukseensa vähintään puolet ja
2) jos verovelvollinen ei ole aiemmin omistanut vähintään puolta vakituisena asuntona käyttämästään asunnosta.
Alijäämähyvityksen korotus ensiasunnon hankintaan otetun velan koron perusteella myönnetään enintään ensiasunnon käyttöönottovuodelta ja yhdeksältä sitä seuraavalta verovuodelta. Velka muuttuu tavalliseksi asuntovelaksi kun ensiasunto myydään ja tilalle ostetaan toinen asunto.
Tulonhankkimisvelkaa on velka, joka kohdistuu veronalaisen tulon hankintaan. Tulo voi olla juoksevaa tuloa kuten esim. vuokratuloa, osinkotuloa tai korkotuloa. Tulo voi myös perustua arvonnousuun (esim. sijoitusmielessä hankittu liikekiinteistö tai teollisuustontti). Jos kohde hankitaan kuitenkin henkilökohtaiseen käyttöön esim. kesäasunnoksi, ei kyseessä ole tulonhankkimisvelka, vaikka kesäasunnon myynnistä olisikin odotettavissa arvonnousun myötä luovutusvoittoa.
Takaajalla tai muun vakuuden asettajalla on oikeus vähentää sitoumuksensa perusteella suorittamansa velan korot, jotka ovat kertyneet siitä alkaen, kun velallinen on todettu maksukyvyttömäksi (esim. todettu ulosotossa maksukyvyttömäksi). Vähentää voi myös takausvelan suorittamiseksi otetun velan korot. Takausvelan korot ovat kuitenkin vähennyskelpoisia vain, jos alkuperäisellä velallisella olisi ollut oikeus niiden vähentämiseen elinkeinotoimintaan tai maatalouteen kohdistuvina korkoina. Näin ollen ne korot, jotka alkuperäisellä velallisella kohdistuvat esimerkiksi oman asunnon tai vuokrattavan huoneiston hankintaan eivät ole takaajalle tai vakuuden asettajalle vähennyskelpoisia.
Paitsi takaajalla myös sellaisella henkilöllä, joka on asettanut omaisuutensa vakuudeksi toisen velasta, on oikeus korkojen vähentämiseen. Esimerkiksi pantiksi annetun omaisuuden omistajalla on oikeus vähentää pantin realisoinnin yhteydessä suoritetusta määrästä osuus, joka vastaa velasta maksettua korkoa.
Takaajan korot vähennetään samaan tapaan kuin muutkin vähennyskelpoiset korot.
Sivun alkuun