Etuudet
Opintoraha
Työttömyysturva
Sairausvakuutuslain nojalla maksettavat etuudet
Lasten kotihoidon tuki ja kuntalisä
Osittainen hoitoraha
Yksityisen hoidon tuki ja kuntalisä
Kuntoutusraha
Osa-aikalisä
Vuorottelukorvaus
Aikuiskoulutustuki
Koulutuspäiväraha
Lakkoavustus
Starttiraha - aloittavan yrittäjän tuki
Etuuksien verotus
Verovapaat etuudet
Opintotuki koostuu opintorahasta, asumislisästä ja valtion takaamasta opintolainasta. Ainoastaan opinraha on veronalaista ansiotuloa. Opintoraha on veronalaista ansiotuloa, joka lasketaan yhteen muiden veronalaisten tulojen kanssa. Opintorahasta myönnetään kuitenkin kunnallisverotuksessa opintorahavähennys.
Opintorahavähennys
Opintorahavähennys on 2 600 euroa, mutta se voi olla kuitenkin enintään opintorahan suuruinen. Opintorahavähennys pienenee 50 prosentilla siitä määrästä, jolla puhtaat ansiotulot ylittävät opintorahavähennyksen täyden määrän eli 2 600 euroa. Puhdas ansiotulo lasketaan siten, että ansiotuloista vähennetään kaavamainen 620 euron suuruinen tulonhankkimisvähennys ja sen lisäksi 620 euroa ylittävät todelliset tulonhankkimiskulut. Pääomatulot eivät vaikuta opintorahavähennyksen määrään. Opintorahavähennystä ei myönnetä aikuiskoulutustuesta.
Opintorahan ennakonpidätys
Opintorahan maksaja perii yli 170 euroa ylittävästä opintorahasta automaattisesti 10 prosentin ennakonpidätyksen. Jos opiskelija saa opintorahan lisäksi muita ansiotuloja, tulee opiskelijan tarkistaa muiden ansiotulojensa ennakonpidätyksen oikea määrä.
Työttömyysturvalain mukaisia etuuksia ovat Kelan maksama peruspäiväraha ja työttömyyskassojen maksama ansiosidonnainen päiväraha.
Työttömyyspäivärahat ja niiden lapsikorotukset ovat veronalaista ansiotuloa.
Kelan maksama työmarkkinatuki, joka voidaan maksaa myös matka-avustuksena, on veronalaista ansiotuloa.
Sairausvakuutuslain nojalla maksettavia etuuksia ovat sairausajan päiväraha sekä äitiys-, isyys- ja vanhempainraha ja osittainen vanhempainraha. Myös sairauskassojen maksamat sairauspäivärahat ovat veronalaista ansiotuloa. Veronalaista tuloa ovat myös muut sairausvakuutuslain mukaiset korvaukset, jotka maksetaan tulojen tai elatuksen vähentymisestä, kuten esim. lapsen hoitoon sairaalassa osallistuneelle vanhemmalle maksettu ansionmenetyskorvaus.
Kelan maksama lapsen kotihoidon tuki on tukea saavan vanhemman veronalaista ansiotuloa. Kotikunnan päätöksen perusteella maksettava mahdollinen kuntalisä on myös veronalaista ansiotuloa. Kuntalisää voi maksaa joko Kela tai kunta.
Kelan maksama osittainen hoitoraha lyhennettyä työpäivää tekeville vanhemmille on tuen saajan veronalaista ansiotuloa.
Lapsen yksityisen hoidon tukea maksetaan suoraan lapsen vanhemman osoittamalle hoitajalle (hoidon tuottajalle). Tukea maksaa Kela. Lapsen yksityisen hoidon tuki on hoidon tuottajan tuloa. Kun Kela maksaa yksityisen hoidon tuen työsuhteiselle hoitajalle, Kela toimittaa siitä ennakonpidätyksen. Hoitajan palkannut perhe toimittaa ennakonpidätyksen maksamastaan palkkaosuudesta ja maksaa sosiaaliturvamaksut koko palkkasummasta (myös Kelan maksaman palkan osuudesta) työnantajan ominaisuudessa.
Kotikunnan päätöksen perusteella maksettava mahdollinen kuntalisä on myös veronalaista ansiotuloa. Tuki myönnetään perheelle, mutta se on hoidon tuottajan tuloa. Kuntalisää voi maksaa joko Kela tai kunta.
Kuntoutusrahaa maksavat työeläkelaitokset ja Kela. Kela voi maksaa myös harkinnanvaraista kuntoutusavustusta. Kuntoutusraha ja kuntoutusavustus ovat veronalaisia ansiotuloja. Kuntoutustuki ja kuntoutuskorotus ovat eläketuloa. Muut kuntoutukseen liittyvät suoritukset ovat verovapaita.
Kokoaikatyöstä vapaaehtoisesti osa-aikatyöhön siirtyvälle työntekijälle myönnettävä ansiovähennyksen korvaus (osa-aikalisä) on veronalaista ansiotuloa. Osa-aikalisä on puolet osa-aikatyöhön siirtyneen työntekijän kokoaikatyön ja osa-aikatyön palkan erotuksesta.
Työntekijälle maksettava työttömyyspäivärahaan suhteutettu vuorottelukorvaus on ansiotuloa. Vuorottelukorvausta maksavat työttömyyskassat tai Kela.
Aikuiskoulutustuki on veronalaista ansiotuloa. Siitä ei saa opintorahavähennystä. Tukea voi maksaa Kela tai Koulutusrahasto.
Verovapaita suorituksia ovat ylläpitokorvaukset, jotka kattavat opiskeluajan majoitus-, ruokailu- ja muut sen kaltaiset kustannukset.
Työttömälle, joka hakeutuu omaehtoiseen, ammatillisia valmiuksia edistävään koulutukseen, maksetaan koulutuksen ajalta toimeentulon turvaamiseksi koulutuspäivärahaa. Tuki vastaa määrältään työttömyyspäivärahaa tai työmarkkinatukea. Tuki on veronalaista ansiotuloa.
Lakkoavustus ja muu siihen rinnastettava avustus on veronalaista tuloa siltä osin kun sen määrä ylittää 16 euroa päivässä.
Työ- ja elinkeinotoimistot toimistot voivat maksaa yrittäjäksi ryhtyvälle henkilölle työllistämistukea. Tuki on tarkoitettu yrittäjän oman toimeentulon turvaamiseksi yritystoiminnan käynnistämisen ajaksi (starttiraha). Tämä työllistämistuki on veronalaista ansiotuloa, jonka verotus tapahtuu kuten etuuksien verotus.
Starttirahan jälkeen ansaittava tulo on yrityksestä saatavaa tuloa, joka verotetaan kyseisen tulon mukaan. Jos yritysmuodoksi valitaan toiminimi, on yrityksestä saatava tulo ennakonkannonalaista ansiotuloa. Jos yritysmuotona on osakeyhtiö, on tuleva tulo palkkatuloa. Jos yritysmuotona on avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö, on tuleva tulo palkkatuloa tai ennakonkannonalaista ansio- tai pääomatuloa.
Etuudet ja korvaukset, jotka maksetaan muun ansiotulon sijaan, ovat verotettavia ansiotuloja. Etuuksien verotus poikkeaa mm. palkkatulon verotuksesta siinä, että niistä ei myönnetä ansiotulovähennystä eikä tulonhankkimisvähennystä. Etuuksista ei peritä myöskään työeläkemaksua eikä työttömyysvakuutusmaksua.
Tuloverolain 92 §:n mukaan veronalaista tuloa eivät ole:
1) kansaneläkelain mukainen lapsikorotus;
2) rintamasotilaseläkelain mukainen rintamalisä, ylimääräinen rintamalisä sekä ulkomaille maksettavasta rintamalisästä annetun lain mukainen rintamalisä;
3) hautausavustus;
4) äitiysavustuslain mukainen äitiysavustus ja tuki kansainvälisen lapseksi ottamisen kustannuksiin;
5) lapsilisä;
6) vammaisetuuksista annetun lain nojalla maksettu vammaistuki, ruokavaliokorvaus ja eläkettä saavan hoitotuki;
7) elatusturvalain mukainen elatustuki;
8) asevelvollisen päiväraha, sotilasavustuslain mukainen sotilasavustus;
9) maahanmuuttajan erityistuesta annetun lain mukainen erityistuki;
10) Koulutusrahastosta annetun lain mukainen ammattitutkintostipendi;
11) julkisesta työvoimapalvelusta annetun lain nojalla työttömälle tai vajaakuntoiselle maksettavat työvoimapalveluihin liittyvät kustannusten korvaukset sekä saman lain ylläpitokorvaus;
12) ammatillisesta koulutuksesta annetun lain 39 §:ssä tarkoitetut oppisopimuskoulutuksessa olevan oppilaan valtion varoista saamat taloudelliset edut;
13) luonnollisen henkilön saama julkisesta työvoimapalvelusta annetun lain mukainen palkkatuki, jos tuki käytetään muussa kuin elinkeinotoiminnassa, maataloudessa tai metsätaloudessa;
14) opintotukilain mukainen valtion varoista maksettu korkoavustus;
15) asumistukilain ja eläkkeensaajien asumistuesta annetun lain mukainen asumistuki sekä opintotukilain mukainen asumislisä;
16) luonnollisen henkilön valtion ja kuntien varoista asunnonkorjaukseen saama avustus;
17) vammaisuuden perusteella järjestettävistä palveluista ja tukitoimista annetussa laissa tarkoitetut edut;
19) Kansaneläkelaitoksen kuntoutusetuuksista ja kuntoutusrahaetuuksista annetussa laissa tarkoitetut kuntoutusetuudet sekä mainitun lain 31 §:ssä tarkoitettu ylläpitokorvaus;
21) rangaistusta suorittavan vangin tai tutkintavangin saama toiminta- tai käyttöraha;
22) toimeentulotuesta annetun lain mukainen toimeentulotuki;
23) kunnan, sosiaali- tai terveydenhuoltoa harjoittavan muun julkisyhteisön tai yleishyödyllisen yhteisön kehitysvammaiselle, mielenterveyspotilaalle, päihdehuollon asiakkaalle taikka muulle sosiaalihuollon asiakkaalle järjestämästä työ- tai päivätoiminnasta maksettu keskimäärin päivää kohden enintään 12 euron suuruinen toiminta- tai muun niminen avustus, jolla tuetaan asiakkaan hoitoa, kuntoutumista tai yhteiskuntaan sopeutumista;
24) lukioiden ja ammatillisten oppilaitosten opiskelijoiden koulumatkatuesta annetussa laissa tarkoitettu opiskelijalle itselleen maksettu koulumatkatuki;
25) poliisikokelaan päiväraha.
92a §
Veronalaista tuloa ei ole ympäristöministeriön tai museoviraston nimeämän rakennusperinnön hoitoon tai korjaamiseen valtion varoista saatu avustus.
92b §
Veronalaista tuloa eivät ole valtion varoista maksettavista todistelukustannuksista annetun lain nojalla valtion varoista saatu korvaus matka- ja toimeentulokustannuksista sekä taloudellisesta menetyksestä sekä viranomaisen maksama tai välittämä korvaus tai palkkio rikoksen estämistä, rikoksen selvittämistä, rikoksentekijän kiinni saamista tai rikoksella saadun hyödyn takaisin saamista edesauttaneista tiedoista.
92c §
Veronalaista tuloa ei ole taloudellinen hyöty, jonka rikoksen tekijä saa hyvittämällä rikoksesta aiheutuneen vahingon asianomistajalle suorittamallaan työsuorituksella rikosasioiden ja eräiden riita-asioiden sovittelusta annetussa laissa tarkoitetun sovittelun perusteella.
Sivun alkuun