Vapaaehtoiset eläkevakuutusmaksut ja pitkäaikaissäästämissopimuksen maksut

Yksilöllisen, vapaaehtoisen eläkevakuutukseen maksut vähennetään pääomatuloista. Maksuja voidaan vähentää enintään 5 000 euroa vuodessa. Vähennysoikeus on sillä, joka on vakuutettuna. Mikäli vähennyskelpoisia maksuja ei voida vähentää pääomatuloista, vähennys tapahtuu erityisenä alijäämähyvityksenäansiotuloista suoritettavasta verosta.

Vuodesta 2010 voidaan myös pitkäaikaissäästämissopimuksen perusteella maksetut suoritukset vähentää pääomatulosta samoin edellytyksin kuin vapaaehtoisen eläkevakuutuksen maksut. Vähennysoikeus on pitkäaikaissäästämissopimuksen varoihin oikeutetulla. Vähennyksen 5000 euron enimmäismäärä on yhteinen eläkevakuutuksen maksuille ja pitkäaikaissäästämissopimuksen maksuille.

Esimerkki

Vakuutusmaksuja on maksettu 5 000 euroa. Pääomatuloja on 3 000 euroa. Pääomatuloista vähennetään 3 000 euroa ja ylimenevästä osuudesta lasketaan erityinen alijäämähyvitys 30 prosentin mukaan (2 000 x 30 %). Vähennysoikeus on siten 600 euroa. Erityinen alijäämähyvitys vähennetään valtiolle ansiotuloista suoritettavasta tuloverosta.

Työnantajan maksamat vakuutusmaksut

Henkilöllä voi olla sekä työnantajan ottama että oma yksilöllinen, vapaaehtoinen eläkevakuutus. Uudessa eläkevakuutusmaksujen vähennysjärjestelmässä työnantajan verovuoden aikana maksamat vakuutusmaksut pienentävät palkansaajan omien vakuutusmaksujen sekä pitkäaikaissäästämissopimuksen yhteisen vähennysoikeuden 5 000 eurosta 2 500 euroon. Työnantajan maksaman vakuutusmaksun määrällä ei ole vaikutusta, pienikin maksu puolittaa palkansaajan vähennysoikeuden enimmäismäärän.

Työnantajan ottaman vapaaehtoisen yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuista katsotaan palkaksi vuoden aikana maksettujen maksujen 8 500 euroa ylittävä osa. Esim. jos työnantaja maksaa vakuutusmaksua 10 000 euroa, 1 500 euroa on vakuutetun työntekijän palkkaa. Jos useampi työnantaja maksaa saman palkansaajan vakuutusmaksuja, ne lasketaan verotusta toimitettaessa  yhteen, ja 8 500 euron yli menevä määrä verotetaan palkkana.

Työntekijä ei enää saa vähentää palkaksi katsottua  määrää omassa verotuksessaan.Jos vakuutuksen ottamisella korvataan palkanmaksua, työnantajan maksama vakuutusmaksu on kokonaan palkkaa. Palkansaaja ei tässäkään tilanteessa saa vähentää verotuksessaan työnantajan maksamaa vakuutusmaksua.

Kollektiiviset vakuutukset palkansaajan verotuksessa

Työnantajan kollektiivisesti järjestämän lisäeläketurvan vakuutusmaksut eivät ole palkkaa Työnantajan maksama kollektiivisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksu ei pienennä palkansaajan  yksilöllisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksun vähennysoikeutta.

Jos vakuutettu palkansaaja maksaa itse osan kollektiivisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksusta, hän saa vähentää näitä maksuja ansiotulostaan korkeintaan 5 % kyseisen työnantajan maksaman palkan määrästä, kuitenkin enintään 5 000 euroa. Maksetulla palkalla tarkoitetaan myös luontoisetuja ja muita rahapalkan lisäksi tai sijaan annettuja veronalaisia etuja. Maksu ei ole vähennyskelpoinen siltä osin kuin se ylittää työnantajan maksaman vakuutusmaksun määrän. Vähennysoikeus on henkilökohtainen, sitä ei voi siirtää puolisolle. Maksujen perusteella ei vahvisteta tappiota. Kollektiivisen eläkevakuutuksen palkansaajan maksuosuuden vähennysoikeus ei pienennä vakuutetun yksilöllisen eläkevakuutuksen perusteella olevaa vähennysoikeutta.

Kollektiiviseen lisäeläkejärjestelyyn sovelletaan edelleen vanhoja säännöksiä niiden vakuutettujen osalta, jotka olivat vakuutettuina ennen 6.5.2004. Nämä vakuutetut saavat vähentää oman maksuosuutensa kokonaan, jos eläketurva on vastannut eduiltaan enintään rekisteröityä lisäeläketurvaa. Mainitun ajankohdan jälkeen järjestelyyn liitettyjen vakuutettujen osalta sovelletaan uusia säännöksiä.